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2017-06-02 09:02:07 来路:金沙贵宾会vip财政处 阅读:4181

第一章

第一条 为了实行《多边税收征管相助条约》和《金融账户涉税信息主动交流多边主管政府间协议》规则的任务,标准金融机构对非住民金融账户涉税信息的失职观察举动,依据《中华人民共和国税收征收办理法》《中华人民共和国反洗钱法》等执法、法例的规则,订定本方法。

第二条 依法在中华人民共和国境内设立的金融机构展开非住民金融账户涉税信息失职观察任务,实用本方法。

第三条 金融机构该当遵照老实信誉、慎重勤奋的准绳,针对差别范例账户,依照本方法规则,理解账户持有人或许有关控制人的税收住民身份,辨认非住民金融账户,搜集并报送账户相干信息。

第四条 金融机构该当树立完好的非住民金融账户失职观察办理制度,设计公道的业务流程和操纵标准,并活期对本方法实行落真相况停止评价,妥善保管失职观察进程中搜集的材料,严厉停止信息失密。金融机构该当对其分支机构实行本方法规则的失职观察任务作出一致要求并停止监视办理。

金融机构该当向账户持有人充沛阐明本机构需实行的信息搜集和报送任务,不得昭示、表示或许协助账户持有人藏匿身份信息,不得帮忙账户持有人藏匿资产。

第五条 账户持有人该当共同金融机构的失职观察任务,真实、实时、精确、完好地向金融机构提供本方法规则的相干信息,并承当未恪守本方法规则的责任和危害。

第二章 根本界说

第六条 本方法所称金融机构,包罗存款机构、托管机构、投资机构、特定的保险机构及其分支机构:

(一)存款机构是指在一样平常运营运动中吸取存款的机构;

(二)托管机构是指近三个管帐年度总支出的百分之二十以下去源于为客户持有金融资产的机构,机组成立不满三年的,按机构存续时期盘算;

(三)投资机构是指契合以下条件之一的机构:

1.近三个管帐年度总支出的百分之五十以下去源于为客户投资、运作金融资产的机构,机组成立不满三年的,按机构存续时期盘算;

2.近三个管帐年度总支出的百分之五十以下去源于投资、再投资或许交易金融资产,且由存款机构、托管机构、特定的保险机构或许本项第1目所述投资机构停止办理并作出投资决议计划的机构,机组成立不满三年的,按机构存续时期盘算;

3.证券投资基金、私募投资基金等以投资、再投资或许交易金融资产为目标而设立的投资实体。

(四)特定的保险机构是指展开有现金代价的保险或许年金业务的机构。本方法所称保险机构是指上一公积年度内,保险、再保险和年金条约的支出占总支出比重百分之五十以上的机构,或许在上一公积年度末拥有的保险、再保险和年金条约的资产占总资产比重百分之五十以上的机构。

本方法所称金融资产包罗证券、合资权柄、大宗商品、失期、保险条约、年金条约或许上述资产的权柄,前述权柄包罗期货、远期合约或许期权。金融资产不包罗实物商品或许不动产非债间接权柄。

第七条 下列机构属于本方法第六条规则的金融机构:

(一)贸易银行、乡村信誉协作社等吸取大众存款的金融机构以及政策性银行;

(二)证券公司;

(三)期货公司;

(四)证券投资基金办理公司、私募基金办理公司、从事私募基金办理业务的合资企业;

(五)展开有现金代价的保险或许年金业务的保险公司、保险资产办理公司;

(六)信托公司;

(七)其他契合条件的机构。

第八条 下列机构不属于本方法第六条规则的金融机构:

(一)金融资产办理公司;

(二)财政公司;

(三)金融租赁公司;

(四)汽车金融公司;

(五)消耗金融公司;

(六)钱币掮客公司;

(七)证券注销结算机构;

(八)其他不契合条件的机构。

第九条 本方法所称金融账户包罗:

(一)存款账户,是指展开具有存款性子业务而构成的账户,包罗活期存款、活期存款、游览支票、带有预存功用的信誉卡等。

(二)托管账户,是指展开为别人持有金融资财产务而构成的账户,包罗署理客户交易金融资产的业务以及承受客户委托、为客户办理受托资产的业务:

1.署理客户交易金融资产的业务包罗证券掮客业务、期货掮客业务、署理客户展开贵金属、国债业务或许其他相似业务;

2.承受客户委托、为客户办理受托资产的业务包罗金融机构提倡、设立或许办理不具有独立法人资历的理财富品、基金、信托方案、专户/聚集类资产办理方案或许其他金融投资产物。

(三)其他账户,是指契合以下条件之一的账户:

1.投资机构的股权或许债务权柄,包罗私募投资基金的合资权柄和信托的受害权;

2.具有现金代价的保险条约或许年金条约。

第十条 本方法所称非住民是指中国税收住民以外的团体和企业(包罗其他构造),但不包罗当局机构、国际构造、地方银行、金融机构或许在证券市场上市买卖的公司及其联系关系机构。前述证券市场是指被地点地当局承认和羁系的证券市场。中国税收住民是指中国税法例定的住民企业或许住民团体。

本方法所称非住民金融账户是指在我国境内的金融机构开立或许保有的、由非住民或许有非住民控制人的悲观非金融机构持有的金融账户。金融机构该当在辨认出非住民金融账户之日起将其归入非住民金融账户停止办理。

账户持有人同时组成中国税收住民和其他国度(地域)税收住民的,金融机构该当依照本方法规则搜集并报送其账户信息。

第十一条 本方法所称账户持有人是指由金融机构注销或许确以为账户一切者的团体或许机构,不包罗署理人、名义持有人、受权具名人等为别人长处而持有账户的团体或许机构。

现金代价保险条约或许年金条约的账户持有人是指任何有权取得现金代价或许变卦条约受害人的团体或许机构,不存在前述团体或许机构的,则为条约一切者以及依据条约条款对领取款子拥有既得权益的团体或许机构。现金代价保险条约或许年金条约到期时,账户持有人包罗依据条约规则有权支付款子的团体或许机构。

第十二条 本方法所称悲观非金融机构是指契合下列条件之一的机构:

(一)上一公积年度内,股息、利钱、租金、特许权运用费支出等不属于积极运营运动的支出,以及据以发生前述支出的金融资产的转让支出占总支出比重百分之五十以上的非金融机构;

(二)上一公积年度末,拥有可以发生本款第一项所述支出的金融资产占总资产比重百分之五十以上的非金融机构;

(三)税收住民国(地域)不施行金融账户涉税信息主动交流规范的投资机构。

下列非金融机构不属于悲观非金融机构:

(一)上市公司及其联系关系机构;

(二)当局机构或许实行大众效劳职能的机构;

(三)仅为了持有非金融机构股权或许向其提供融资和效劳而设立的控股公司;

(四)建立日期缺乏二十四个月且尚未展开业务的企业;

(五)正处于资产整理或许重组进程中的企业;

(六)仅与本团体(该团体内机构均为非金融机构)内联系关系机构展开融资或许对冲买卖的企业;

(七)非营利构造。

第十三条 本方法所称控制人是指对某一机构施行控制的团体。

公司的控制人依照以下规矩顺次断定:

(一)间接或许直接拥有超越百分之二十五公司股权或许表决权的团体;

(二)经过人事、财政等其他方法对公司停止控制的团体;

(三)公司的初级办理职员。

合资企业的控制人是拥有超越百分之二十五合资权柄的团体。

信托的控制人是指信托的委托人、受托人、受害人以及其他对信托施行终极无效控制的团体。

基金的控制人是指拥有超越百分之二十五权柄份额或许其他对基金停止控制的团体。

第十四条 本方法所称联系关系机构是指一个机构控制另一个机构,或许两个机构遭到配合控制,则该两个机构互为联系关系机构。

前款所称控制是指间接或许直接拥无机构百分之五十以上的股权和表决权。

第十五条 本方法所称金融账户包罗存量账户和新开账户。

存量账户是指契合下列条件之一的账户,包罗存量团体账户和存量机构账户:

(一)停止2017630日由金融机构保有的、由团体或许机构持有的金融账户;

(二)201771日(含当日,下同)当前开立并同时契合下列条件的金融账户:

1.账户持有人已在统一金融机构开立了本款第一项所述账户的;

2.上述金融机构在确定账户加总余额时将本款第二项所述账户与本款第一项所述账户视为统一账户的;

3.金融机构曾经对本款第一项所述账户停止反洗钱客户身份辨认的;

4.账户开马上,账户持有人无需提供除本方法要求以外的其他信息的。

存量团体账户包罗低净值账户和高净值账户,低净值账户是指停止2017630日账户加总余额不超越相称于一百万美元(简称一百万美元,下同)的账户,高净值账户是指停止2017630日账户加总余额超越一百万美元的账户。

新开账户是指201771日当前在金融机构开立的,除第二款第二项规则账户外,由团体或许机构持有的金融账户,包罗新开团体账户和新开机构账户。

第十六条 本方法所称账户加总余额是指账户持有人在统一金融机构及其联系关系机构所持有的全部金融账户余额或许资产的代价之和。

金融机构需加总的账户限于经过盘算机条理中客户号、征税人辨认号等要害数据项可以辨认的一切金融账户。

联名账户的每一个账户持有人,在加总余额时该当盘算该联名账户的全部余额。

在确定能否为高净值账户时,客户司理晓得或许该当晓得在其办事的金融机构内几个账户间接或许直接由统一团体拥有或许控制的,该当对这些账户停止加总。

前款所称客户司理是指由金融机构指定、与特定客户有间接联络,依据客户需求向客户引见、引荐或许提供相干金融产物、效劳或许提供其他帮忙的职员,但不包罗契合前述条件,仅由于必然性缘由为客户提供上述效劳的职员。

金融机构在盘算账户加总余额时,账户币种为非美元的,该当依照盘算日当日中国人民银行发布的外汇两头价折合为美元盘算。折合美元时,可以依据原币种金额折算,也可以依据该金融机构记账本位币所记载的金额停止折算。

第十七条 本方法所称非住民标识是指金融机构用于检索判别存量团体账户持有人能否为非住民团体的有关要素,详细包罗:

(一)账户持有人的境外身份证明;

(二)账户持有人的境外现居地点或许邮寄地点,包罗邮政信箱;

(三)账户持有人的境外德律风号码,且没有我国境内德律风号码;

(四)存款账户以外的账户向境外账户活期转账的指令;

(五)账户署理人或许受权具名人的境外地点;

(六)境外的转交地点或许留交地点,而且是独一地点。转交地点是指账户持有人要求将其相干信函寄给转交人的地点,转交人收到信函后再交给账户持有人。留交地点是指账户持有人要求将其相干信函临时寄存的地点。

第十八条 本方法所称证明资料是指:

(一)由当局出具的税收住民身份证明;

(二)由当局出具的含有团体姓名且通常用于身份辨认的无效身份证明,或许由当局出具的含无机构称号以及次要办公地点或许注册建立地点等信息的官方文件。

第三章 团体账户失职观察

第十九条 金融机构该当依照以下规则,对新开团体账户展开失职观察:

(一)团体开立账户时,金融机构该当获取由账户持有人签订的税收住民身份声明文件(以下简称声明文件),辨认账户持有人能否为非住民团体。金融机构经过本机构电子渠道接纳团体账户开户请求时,该当要求账户持有人提供电子声明文件。声明文件该当作为开户材料的一局部,声明文件相干信息可并入开户请求书中。团体署理别人开立金融账户以及单元署理团体开立金融账户时,经账户持有人书面受权后可由署理人签订声明文件。

(二)金融机构该当依据开户材料(包罗经过反洗钱客户身份辨认顺序搜集的材料),对声明文件的公道性停止考核,次要确认填写信息能否与其他信息存在分明抵牾。金融机构以为声明文件存在分歧理信息时,该当要求账户持有人提供无效声明文件或许停止表明。不提供无效声明文件或许公道表明的,不得开立账户。

(三)辨认为非住民团体的,金融机构该当搜集并记载报送所需信息。

(四)金融机构晓得或许该当晓得新开团体账户状况发作变革招致原有声明文件信息禁绝确或许不行靠的,该当要求账户持有人提供无效声明文件。账户持有人自被要求提供之日起九旬日内未能提供声明文件的,金融机构该当将其账户视为非住民账户办理。

第二十条 金融机构该当于20181231日前选择以下方法完成对存量团体低净值账户的失职观察:

(一)关于在现有客户材料(包罗经过反洗钱客户身份辨认顺序搜集的材料,下同)中留有地点,且有证明资料证明是现居地点或许地点位于现居国度(地域)的账户持有人,可以依据账户持有人的地点确定能否为非住民团体。邮寄无法投递的,不得将客户材料所留地点视为现居地点。

(二)应用现有信息条理展开电子记载检索,辨认账户能否存在任一非住民标识。

现有客户材料中没有现居地点信息的,或许账户状况发作变革招致现居地点证明资料不再精确的,金融机构该当接纳前款第二项方法展开失职观察。

第二十一条 金融机构该当在20171231日前对存量团体高净值账户顺次完成以下失职观察顺序:

(一)展开电子记载检索和纸质记载检索,辨认账户能否存在任一非住民标识。该当检索的纸质记载包罗过来五年中获取的、与账户有关的全部纸质材料。

金融机构应用现有信息条理可电子检索出全部非住民标识字段信息的,可以不展开纸质记载检索。

(二)讯问客户司理其客户能否为非住民团体。

第二十二条 关于存量团体低净值账户,2017630日之前任一公积年度末账户加总余额超越一百万美元时,金融机构该当在次年1231日前,依照本方法第二十一条规则顺序完成对账户的失职观察。

第二十三条 对发明存在非住民标识的存量团体账户,金融机构可以经过现有客户材料确认账户持有人为非住民团体的,该当搜集并记载报送所需信息。无法确认的,该当要求账户持有人提供声明文件。声明为中国税收住民团体的,金融机构该当要求其提供相应证明资料;声明为非住民团体的,金融机构该当搜集并记载报送所需信息。账户持有人自被要求提供之日起九旬日内未能提供声明文件的,金融机构该当将其账户视为非住民账户办理。

对未发明存在非住民标识的存量团体账户,金融机构无需作进一步处置,但该当树立继续监控机制。当账户状况变革呈现非住民标识时,该当实行前款规则顺序。

第二十四条 关于现金代价保险条约或许年金条约,金融机构晓得或许该当晓得取得殒命保险金的受害人为非住民团体的,该当将其账户视为非住民账户办理。

第四章 机构账户失职观察

第二十五条 金融机构该当依照以下规则,对新开机构账户展开失职观察:

(一)机构开立账户时,金融机构该当获取由该机构受权人签订的声明文件,辨认账户持有人能否为非住民企业和悲观非金融机构。声明文件该当作为开户材料的一局部,声明文件相干信息可并入开户请求书中。

(二)金融机构该当依据开户材料(包罗经过反洗钱客户身份辨认顺序搜集的材料)或许地下信息对声明文件的公道性停止考核,次要确认填写信息能否与其他信息存在分明抵牾。金融机构以为声明文件存在分歧理信息时,该当要求账户持有人提供无效声明文件或许停止表明。不提供无效声明文件或许公道表明的,不得开立账户。

(三)辨认为非住民企业的,金融机构该当搜集并记载报送所需信息。合资企业等机构声明不具有税收住民身份的,金融机构可依照实在际办理机构地点地确定其税收住民国(地域)。

(四)辨认为悲观非金融机构的,金融机构该当根据反洗钱客户身份辨认顺序搜集的材料辨认其控制人,而且获取机构受权人或许控制人签订的声明文件,辨认控制人能否为非住民团体。辨认为有非住民控制人的悲观非金融机构的,金融机构该当搜集并记载悲观非金融机构及其控制人相干信息。

账户持有人为非住民企业的,也该当进一步辨认其能否同时为有非住民控制人的悲观非金融机构。

(五)金融机构晓得或许该当晓得新开机构账户状况发作变革招致原有声明文件信息禁绝确或许不行靠的,该当要求机构受权人提供无效声明文件。机构受权人自被要求提供之日起九旬日内未能提供声明文件的,金融机构该当将其账户视为非住民账户办理。

第二十六条 金融机构该当依据现有客户材料或许境外机构境表里汇账户标识,辨认存量机构账户持有人能否为非住民企业。

除经过机构受权人签订的声明文件或许地下信息能确以为中国税收住民企业的外,上述信息标明该机构为非住民企业的,该当辨认为非住民企业。

辨认为非住民企业的,金融机构该当搜集并记载报送所需信息。

第二十七条 金融机构该当辨认存量机构账户持有人能否为悲观非金融机构。经过现有客户材料或许地下信息确认不是悲观非金融机构的,无需进一步处置。无法确认的,金融机构该当获取由机构受权人签订的声明文件。声明为悲观非金融机构的,该当依照第二款规则进一步辨认其控制人。无法获取声明文件的,金融机构该当将账户持有人视为悲观非金融机构。

辨认为悲观非金融机构而且停止2017630日账户加总余额超越一百万美元的,金融机构该当获取由机构控制人或许受权人签订的声明文件,辨认控制人能否为非住民团体。无法获取声明文件的,金融机构该当针对控制人展开非住民标识检索,辨认其能否为非住民团体。账户加总余额不超越一百万美元的,金融机构可以依据现有客户材料辨认悲观非金融机构控制人能否为非住民团体。依据现有客户材料无法辨认的,金融机构可以不搜集控制人相干信息。

辨认为有非住民控制人的悲观非金融机构的,金融机构该当搜集并记载悲观非金融机构及其控制人相干信息。

第二十八条 停止2017630日账户加总余额超越二十五万美元的存量机构账户,金融机构该当在20181231日前完成对账户的失职观察。

停止2017630日账户加总余额不超越二十五万美元的存量机构账户,金融机构无需展开失职观察。但当之前任一公积年度末账户加总余额超越二十五万美元时,金融机构该当在次年1231日前,依照本方法第二十六条和第二十七条规则完成对账户的失职观察。

第五章 其他合规要求

第二十九条 金融机构可以依据本身业务需求,将新开账户的失职观察顺序实用于存量账户。

第三十条 金融机构委托其他机构向客户贩卖金融产物的,代销机构该当共同委托机构展开本方法所要求的失职观察任务,并向委托机构提供本方法要求的信息。

第三十一条 金融机构可以委托第三方展开失职观察,但相干责任仍该当由金融机构承当。基金、信托等属于投资机构的,可以辨别由基金办理公司、信托公司作为第三方完成失职观察相干任务。

第三十二条 金融机构该当树立账户持有人信息变革监控机制,包罗要求账户持有人在本方法规则的相干信息变革之日起三旬日内见告金融机构。金融机构在晓得或许该当晓得账户持有人相干信息发作变革之日起九旬日内或许今年度1231日前依据有关失职观察顺序重新辨认账户持有人或许有关控制人能否为非住民。

第三十三条 对下列账户无需展开失职观察:

(一)同时契合下列条件的退休金账户:

1.受当局羁系;

2.享用税收优惠;

3.向税务构造报告账户相干信息;

4.到达规则的退休年事等条件时才可取款;

5.每年缴款不超越五万美元,或许终身缴款不超越一百万美元。

(二)同时契合下列条件的社会保证类账户:

1.受当局羁系;

2.享用税收优惠;

3.取款该当与账户设立的目标相干,包罗医疗等;

4.每年缴款不超越五万美元。

(三)同时契合下列条件的活期人寿保险条约:

1.在条约存续期内或许在被保险人年满九十岁之前(以较短者为准),至多按年度领取保费,且保费不随日期递加;

2.在不停止条约的状况下,任何人均无法获取保险代价;

3.条约排除或许停止时,应付金额(不包罗殒命抚恤金)在扣除条约存续时期相干收入后,不得超越为该条约累计领取的保费总额;

4.条约不得经过有价方法转让。

(四)为下列事变而开立的账户:

1.法院裁定或许讯断;

2.不动产或许动产的贩卖、买卖或许租赁;

3.不动产抵押存款状况下,预留局部款子便于领取与不动产相干的税款或许保险;

4.专为领取税款。

(五)同时契合下列条件的存款账户:

1.因信誉卡逾额还款或许其他还款而构成,且逾额款子不会立刻返还账户持有人;

2.制止账户持有人逾额还款五万美元以上,或许账户持有人逾额还款五万美元以上的款子该当在六旬日内返还账户持有人。

(六)上一公积年度余额不超越一千美元的休眠账户。休眠账户是满意下列条件之一的账户(不包罗年金条约):

1.过来三个公积年度中,账户持有人未向金融机构提倡任何与账户相干的买卖;

2.过来六个公积年度中,账户持有人未与金融机构相同任何与账户相干的事件;

3.关于具有现金代价的保险条约,在过来六个公积年度中,账户持有人未与金融机构相同任何与账户相干的事件。

(七)由我国当局构造、奇迹单元、部队、武警队伍、住民委员会、村民委员会、社区委员会、社会集团等单元持有的账户;由武士(武装警员)持武士(武装警员)身份证件开立的账户。

(八)政策性银举动实行当局决议开立的账户。

(九)保险公司之间的赔偿再保险条约。

第三十四条 金融机构该当妥善保管本方法实行进程中搜集的材料,保管限期为自报送期末起至多五年。相干材料可以以电子方式保管,但该当确保可以依照相干行业监视办理部分和国度税务总局的要求提供纸质版本。

第三十五条 金融机构该当汇总报送境内分支机构的下列非住民账户信息,并注明报送信息的金融机构称号、地点以及征税人辨认号:

(一)团体账户持有人的姓名、现居地点、税收住民国(地域)、住民国(地域)征税人辨认号、出生地、出生日期;机构账户持有人的称号、地点、税收住民国(地域)、住民国(地域)征税人辨认号;机构账户持有人是有非住民控制人的悲观非金融机构的,还该当报送非住民控制人的姓名、现居地点、税收住民国(地域)、住民国(地域)征税人辨认号、出生地、出生日期。

(二)账号或许相似信息。

(三)公积年度末单个非住民账户的余额或许净值(包罗具有现金代价的保险条约或许年金条约的现金代价或许退保代价)。账户在今年度内登记的,余额为零,同时该当注明账户已登记。

(四)存款账户,报送公积年度内收到或许计入该账户的利钱总额。

(五)托管账户,报送公积年度内收到或许计入该账户的利钱总额、股息总额以及其他因被托管资产而收到或许计入该账户的支出总额。报送信息的金融机构为署理人、两头人或许名义持有人的,报送因贩卖或许赎回金融资产而收到或许计入该托管账户的支出总额。

(六)其他账户,报送公积年度内收到或许计入该账户的支出总额,包罗赎回款子的总额。

(七)国度税务总局要求报送的其他信息。

上述信息中触及金额的,该当按原币种报送而且标注原币种称号。

关于存量账户,金融机构现有客户材料中没有住民国(地域)征税人辨认号、出生日期或许出生地信息的,无需报奉上述信息。但是,金融机构该当在上述账户被认定为非住民账户的次年1231日前,积极接纳步伐,获取上述信息。

非住民账户持有人无住民国(地域)征税人辨认号的,金融机构无需搜集并报送征税人辨认号信息。

第三十六条 金融机构该当于20171231日前登录国度税务总局网站操持注册注销,而且于每年531日前按要求报送第三十五条所述信息。

第六章 监视办理

第三十七条 金融机构该当树立施行监控机制,按年度评价本方法实行状况,实时发明题目、停止整改,并于次年630日前向相干行业监视办理部分和国度税务总局书面陈诉。

第三十八条 金融机构有下列情况之一的,由国度税务总局责令其限期矫正:

(一)未依照本方法规则展开失职观察的;

(二)未依照本方法树立施行监控机制的;

(三)成心错报、漏报账户持有人信息的;

(四)协助账户持有人隐蔽真实信息或许伪造信息的;

(五)其他违背本方法规则的。

逾期不矫正的,税务构造将记载相干征税信誉信息,并用于征税信誉评价。有关违规情况转达相干金融主管部分。

第三十九条 关于金融机构的严峻违规举动,有关金融主管部分可以接纳下列步伐:

(一)责令金融机构开业整理或许撤消其运营答应证;

(二)取消金融机构间接担任的董事、初级办理职员和其他间接责任职员的任职资历、制止其从事有关金融行业的任务;

(三)责令金融机构对间接担任的董事、初级办理职员和其他间接责任人赐与规律奖励。

第四十条 关于账户持有人的严峻违规举动,有关金融主管部分根据相干执法、法例停止处分,涉嫌立功的,移送法律构造停止处置。

第七章

第四十一条 本方法实施前我国与相干国度(地域)曾经就非住民金融账户涉税信息失职观察事变商签双边协议的,有关要求另行规则。

第四十二条 国度税务总局与有关金融主管部分树立涉税信息共享机制,保证国度税务总局实时获取本方法规则的信息。非住民金融账户涉税信息报送要求另行规则。

第四十三条 本方法所称以上”“以下均含本数,不满”“超越均不含本数。

第四十四条 本方法自201771日起实施。

 
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